Plus-value de cession forestière : fiscalité et abattements 2026

Vendre une propriété forestière génère en principe une plus-value imposable. Mais grâce aux abattements pour durée de détention, une forêt détenue depuis plus de 22 ans peut être vendue en totale exonération d'impôt sur le revenu. Voici comment fonctionne la fiscalité des plus-values forestières en 2026.

Quel régime fiscal s'applique à la vente d'une forêt ?

La vente d'une forêt ou d'un terrain boisé par un particulier relève du régime des plus-values immobilières des particuliers, codifié aux articles 150 U et suivants du CGI. Ce régime s'applique dès lors que la forêt est détenue en dehors d'une activité professionnelle.

La plus-value brute est égale à la différence entre le prix de vente et le prix d'acquisition (ou la valeur vénale au jour d'une donation ou succession antérieure). Elle est ensuite réduite par des abattements progressifs selon la durée de détention, avant d'être imposée.

Abattements pour durée de détention : le temps joue pour vous

Le taux global d'imposition sans abattement est de 36,2% : 19% d'impôt sur le revenu + 17,2% de prélèvements sociaux (CSG, CRDS). Mais des abattements progressifs s'appliquent :

En pratique : après 22 ans de détention, la plus-value est totalement exonérée d'impôt sur le revenu (exonération complète de la part à 19%). Après 30 ans, elle est aussi exonérée de prélèvements sociaux — la vente est donc totalement nette d'impôt.

Exemple chiffré

Vous achetez une forêt 80 000 € en 2004 et la vendez 160 000 € en 2026 — soit 22 ans de détention. Plus-value brute : 80 000 €.

• IR (19%) : abattement total à 22 ans → 0 € d'impôt sur le revenu ;
• PS (17,2%) : abattement de 6×1,65% (6-11e année) + 11×1,65% (12-22e) = 27,5% → base imposable réduite de 27,5% → 80 000 × (1 - 0,275) = 58 000 € × 17,2% = 9 976 € de prélèvements sociaux.

Sur une plus-value de 80 000 €, vous ne payez que 9 976 € de prélèvements sociaux (pas d'IR), soit un taux effectif global d'environ 12,5% — contre 36,2% sans abattement.

Exonérations spécifiques aux ventes forestières

Plusieurs cas d'exonération totale s'appliquent indépendamment de la durée de détention :

• Petits prix de cession : si le prix de vente est inférieur à 15 000 €, la plus-value est totalement exonérée ;
• Résidence principale : si le terrain forestier est annexe à la résidence principale vendue simultanément, l'exonération résidence principale peut s'étendre ;
• Opérations d'aménagement foncier rural (AFAF) : les échanges de parcelles dans le cadre d'une restructuration foncière sont exonérés de plus-value ;
• Expropriations : les indemnités d'expropriation forestière bénéficient d'un régime spécial.

Vente à un organisme de gestion forestière

Depuis la loi de finances 2023, des dispositifs spécifiques encouragent la vente de forêts à des organismes agréés (ETF, coopératives, Sociétés d'Aménagement Foncier et d'Établissement Rural — SAFER). Certains de ces achats peuvent bénéficier d'exonérations partielles pour le vendeur ou d'allègements de droits d'enregistrement pour l'acheteur — à vérifier selon les dispositifs régionaux en vigueur.

Plus-value et GFF : la stratégie de l'apport

Si vous souhaitez transmettre votre forêt plutôt que la vendre, l'apport à un Groupement Forestier Familial peut être une alternative fiscalement efficace :

• L'apport en nature à un GFF génère une plus-value latente, mais celle-ci est en sursis d'imposition tant que les parts ne sont pas cédées ;
• Lors de la transmission des parts par succession ou donation, la loi Monichon réduit les droits de 75% ;
• La plus-value latente peut ainsi être "purgée" à l'occasion d'une transmission à moindre coût.

Pour comprendre l'ensemble de la stratégie fiscale : Fiscalité forestière 2026 : DEFI, IFI, Monichon, aides →

Et pour suivre vos interventions forestières : Logiciels de gestion forestière : comparatif →