IFI et forêt : comment bénéficier de l'exonération de 75% sur votre patrimoine forestier
Votre forêt entre dans l'assiette IFI ? L'exonération de 75% prévue à l'article 976 du CGI peut drastiquement réduire votre imposition. Conditions et démarches.
Vous détenez un patrimoine immobilier net supérieur à 1,3 million d'euros et possédez des parcelles forestières ? Ces dernières entrent dans l'assiette de l'Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI). Mais l'article 976 du CGI prévoit une exonération partielle de 75% sur leur valeur, sous conditions. Voici comment en bénéficier.
IFI et patrimoine forestier : le principe d'exonération
L'IFI frappe les patrimoines immobiliers nets supérieurs à 1,3 M€ au 1er janvier de l'année d'imposition. Les forêts et bois — qu'ils soient détenus directement ou via des parts de Groupements Forestiers — font partie des biens immobiliers en principe taxables.
Cependant, le législateur a prévu une exception importante pour inciter à la gestion forestière active : les propriétaires qui gèrent durablement leur forêt peuvent exclure 75% de sa valeur vénale de l'assiette IFI. Seuls 25% restent imposables.
Exemple : une forêt évaluée à 600 000 €. Sans exonération, 600 000 € s'ajoutent à votre patrimoine taxable. Avec l'exonération IFI, seuls 150 000 € (25%) sont retenus. À un taux marginal IFI de 1,25%, l'économie annuelle représente 5 625 €.
Conditions pour bénéficier de l'exonération IFI forestière
L'exonération n'est pas automatique. Elle est conditionnée à :
- Un certificat de la DDT : le directeur départemental des territoires atteste que la forêt est susceptible de présenter une garantie de gestion durable (Plan Simple de Gestion agréé, Règlement Type de Gestion ou Code des Bonnes Pratiques Sylvicoles). Ce certificat, daté de moins de 6 mois, se joint à la première déclaration IFI où l'exonération est demandée, puis se renouvelle tous les 10 ans avec un bilan de mise en œuvre du document de gestion ;
- Un engagement de 30 ans : vous vous engagez, pour vous et vos ayants cause, à appliquer à la forêt pendant 30 ans un plan simple de gestion (ou le régime d'exploitation normale). Cet engagement, rédigé sur papier libre, accompagne la même déclaration ;
- En cas de manquement : l'administration réclame l'IFI de chaque année exonérée, majoré d'un droit supplémentaire de 30 %, 20 % ou 10 % de la réduction obtenue selon que le manquement survient avant la 10e, la 20e ou la 30e année, ainsi que l'intérêt de retard (BOFIP, BOI-PAT-IFI-30-20).
À noter : les parts de groupements forestiers bénéficient aussi de l'exonération de 75 %, à condition que le groupement fournisse le certificat de la DDT et prenne l'engagement de gestion de 30 ans ; des parts achetées doivent en outre être détenues depuis plus de deux ans au 1er janvier. En revanche, les parts de groupements forestiers d'investissement (GFI) et de sociétés d'épargne forestière n'y ont pas droit : elles entrent dans l'IFI pour leur pleine valeur (BOFIP, BOI-PAT-IFI-30-20, § 100 à 120).
Comment déclarer l'exonération IFI forestière ?
La déclaration IFI (formulaire 2042-IFI, déposé en même temps que la déclaration de revenus) requiert que vous :
- Valorisiez votre forêt à sa valeur vénale réelle (valeur de marché estimée par un expert forestier agréé ou basée sur les transactions locales relevées par la SAFER) ;
- Appliquez l'abattement de 75% en ligne dédiée de la déclaration ;
- Conservez les justificatifs : certificat de la DDT, engagement de 30 ans, PSG, bilans décennaux, relevés de coupes et de travaux. Conservez-les pendant toute la durée de l'engagement : un manquement, même tardif, permet à l'administration de revenir sur chaque année exonérée.
IFI : articulation avec les autres dispositifs fiscaux
L'exonération IFI s'articule favorablement avec les autres dispositifs :
- DEFI-Travaux : les travaux forestiers réalisés dans l'année permettent de justifier la gestion active, condition de l'exonération IFI, tout en générant un crédit d'impôt distinct ;
- Loi Monichon : l'exonération IFI réduit la valeur imposable chaque année, tandis que la loi Monichon réduit les droits de transmission lors de la succession ou de la donation ;
- Groupements forestiers : si la forêt est apportée à un groupement forestier (hors GFI), l'exonération IFI se reporte sur les parts, sans condition de durée de détention pour les parts reçues en échange de l'apport. Attention : pour un particulier, l'apport lui-même est une cession imposable au titre des plus-values.
Avoir un PSG : la clé de l'exonération IFI
La plupart des propriétaires qui perdent le bénéfice de l'exonération IFI le perdent pour une seule raison : leur PSG est expiré ou n'a jamais été établi. Le Plan Simple de Gestion est obligatoire à partir de 20 ha depuis la loi du 10 juillet 2023 (article L312-1 du Code forestier), et il peut être agréé volontairement dès 10 ha pour bénéficier pleinement des avantages fiscaux.
Contactez votre Centre Régional de la Propriété Forestière (CRPF) pour initier ou renouveler votre PSG. La démarche prend généralement quelques mois, mais l'investissement en temps est largement rentabilisé par les économies d'IFI.
Pour en savoir plus sur la gestion forestière : Le Plan Simple de Gestion (PSG) forestier →
Guide fiscal complet : Fiscalité forestière 2026 : DEFI, IFI, Monichon, aides →
