DEFI Forêt : comment bénéficier de la déduction fiscale pour investissement forestier
Acquisition, travaux, assurance, groupement familial : découvrez les 4 composantes du DEFI Forêt et comment réduire votre impôt grâce à vos investissements forestiers.
Vous êtes propriétaire d'une forêt en France et vous réalisez des investissements : achat de parcelles, travaux sylvicoles, assurance contre les risques... Ces dépenses peuvent vous permettre de réduire votre impôt sur le revenu grâce au DEFI Forêt (Dispositif d'Encouragement Fiscal à l'Investissement forestier).
Ce mécanisme, souvent méconnu, est l'un des leviers fiscaux les plus accessibles pour les propriétaires forestiers. Voici comment il fonctionne et comment en bénéficier.
Qu'est-ce que le DEFI Forêt ?
Le DEFI Forêt est un crédit d'impôt sur le revenu. Il ne réduit pas votre revenu imposable : il s'impute directement sur l'impôt dû. Depuis la loi de finances pour 2023, tous les volets du dispositif relèvent de ce crédit d'impôt, prorogé jusqu'au 31 décembre 2027.
Le taux du crédit d'impôt est de 25 % des dépenses éligibles, porté à 76 % pour les cotisations d'assurance, dans la limite de plafonds annuels fixés par le Code général des impôts (article 200 quindecies). Le dispositif s'adresse aux propriétaires personnes physiques, directement ou via des parts de groupements forestiers.
Les 4 composantes du DEFI Forêt
1. DEFI Acquisition
Vous venez d'acquérir des parcelles forestières pour agrandir ou constituer un massif boisé ? Le prix d'acquisition ouvre droit à un crédit d'impôt de 25 %, dans la limite de 6 250 € par an pour une personne seule (12 500 € pour un couple marié ou pacsé).
Conditions principales : l'unité de gestion détenue après l'achat doit atteindre au moins 4 hectares (le plafond de 25 ha a été supprimé pour les achats réalisés depuis le 12 juillet 2023). Vous vous engagez à conserver les terrains 15 ans et à leur appliquer pendant cette durée un plan simple de gestion agréé, à faire agréer dans les 3 ans s'il n'en existe pas au moment de l'achat — ou, si la surface est trop petite pour un PSG, un règlement type de gestion ou un code des bonnes pratiques sylvicoles. Un terrain nu doit être reboisé dans les 3 ans.
2. DEFI Travaux
Les dépenses de travaux sylvicoles entrent dans le DEFI Travaux : reboisement, dégagement de plantation, élagage, création de pistes forestières, travaux d'entretien... Le crédit d'impôt est de 25 % dans la limite de 6 250 € / 12 500 € par an. La fraction des dépenses qui dépasse le plafond est reportable sur les 4 années suivantes (8 ans en cas de sinistre forestier).
Pour être éligible, votre forêt doit être couverte par un plan de gestion approuvé (Plan Simple de Gestion ou Règlement type de gestion ; un Code des bonnes pratiques sylvicoles suffit s'il est assorti d'un programme de coupes et travaux approuvé par le CNPF), et vous vous engagez à conserver les parcelles jusqu'au 31 décembre de la 8e année suivant les travaux. Les travaux que vous faites vous-même comptent aussi : matériaux et petit matériel (tronçonneuse, débroussailleuse) utilisés exclusivement pour ces travaux sont éligibles. C'est ici que la documentation et le suivi de votre propriété prennent toute leur importance.
3. DEFI Assurance
Les cotisations d'assurance couvrant le risque tempête ou incendie ouvrent droit à un crédit d'impôt de 76 %. Elles sont retenues dans la limite de 15 € par hectare assuré, et d'un plafond global de 6 250 € par an pour une personne seule (12 500 € pour un couple). Exemple : pour 30 ha assurés, la base retenue est plafonnée à 450 €, soit un crédit d'impôt de 342 € au maximum. Aucun document de gestion n'est exigé pour ce volet : il suffit de pouvoir présenter, sur demande, l'attestation de l'assureur (risques couverts, hectares assurés, cotisation de l'année).
4. Parts de groupements forestiers
La souscription ou l'acquisition en numéraire de parts de groupements forestiers (dont les groupements forestiers familiaux) ou de sociétés d'épargne forestière ouvre aussi droit au crédit d'impôt de 25 % — calculé sur 60 % du prix pour les parts de SEF. Ces montants s'ajoutent au prix d'acquisition de terrains et partagent le même plafond de 6 250 € / 12 500 €. Les parts doivent être conservées jusqu'au 31 décembre de la 8e année suivant leur souscription, et le groupement s'engage à appliquer un plan simple de gestion ou un règlement type de gestion.
Les conditions communes à respecter
Pour l'acquisition et les travaux, plusieurs conditions s'appliquent (le volet assurance ne demande que l'attestation de l'assureur) :
- Document de gestion durable : Plan Simple de Gestion (PSG) agréé par le CRPF ou Règlement type de gestion (RTG) ; le Code des bonnes pratiques sylvicoles (CBPS) n'est accepté que pour les surfaces trop petites pour un PSG, ou pour les travaux s'il est assorti d'un programme de coupes et travaux approuvé.
- Engagement de conservation : les terrains acquis doivent être conservés au moins 15 ans, les parcelles ayant fait l'objet de travaux jusqu'au 31 décembre de la 8e année suivant les travaux, et les parts de groupements jusqu'au 31 décembre de la 8e année suivant leur souscription.
- Propriété effectivement boisée : les parcelles doivent être boisées ou reboisées dans le délai imparti (3 ans pour le DEFI Acquisition).
Comment déclarer le DEFI Forêt ?
- Complétez la déclaration complémentaire n° 2042 RICI, rubrique « Investissements forestiers » : ligne 7UN pour l'acquisition de terrains ou de parts, 7UP pour les travaux (7UT s'ils font suite à un sinistre forestier), 7UL pour l'assurance.
- Indiquez-y le montant des dépenses éligibles, pas le crédit lui-même : l'administration applique le taux et les plafonds. Les aides publiques reçues pour ces mêmes dépenses sont à déduire.
- Établissez la note annexe prévue par l'administration (modèle BOI-LETTRE-000017 : parcelles, montants, garantie de gestion durable, engagements) et conservez les justificatifs : factures de travaux, attestation de l'assureur, actes d'acquisition, document de gestion.
En cas de contrôle fiscal, l'administration pourra vous demander de prouver que les travaux ont bien été réalisés et que votre forêt est effectivement sous plan de gestion. Des photos géolocalisées, des comptes rendus d'intervention et une cartographie à jour constituent des justificatifs solides.
Récapitulatif des plafonds 2026
| Composante | Taux | Personne seule | Couple marié / pacsé |
|---|---|---|---|
| DEFI Acquisition (terrains et parts de groupements) | 25 % | 6 250 € | 12 500 € |
| DEFI Travaux | 25 % | 6 250 € | 12 500 € |
| DEFI Assurance (dans la limite de 15 €/ha) | 76 % | 6 250 € | 12 500 € |
Plafonds de dépenses fixés par l'article 200 quindecies du CGI (BOFIP, BOI-IR-RICI-60-20-20), dispositif prorogé jusqu'au 31 décembre 2027. À vérifier chaque année avec la loi de finances.
Peut-on cumuler les composantes ?
Oui — les composantes Acquisition, Travaux et Assurance sont cumulables entre elles, chacune dans la limite de son propre plafond. Un propriétaire qui a acquis des parcelles, réalisé des travaux et souscrit une assurance peut bénéficier de trois crédits d'impôt distincts sur la même année fiscale.
En revanche, le DEFI Forêt ne se cumule pas avec d'autres régimes de défiscalisation portant sur les mêmes dépenses. Consultez un conseiller fiscal ou votre CRPF pour optimiser votre situation.
DEFI Forêt et plan de gestion : un lien concret
La condition du document de gestion n'est pas une formalité : sans garantie de gestion durable, les travaux n'ouvrent pas droit au crédit d'impôt, et l'achat d'une forêt oblige à appliquer un plan simple de gestion pendant 15 ans. Le Plan Simple de Gestion devient donc un outil à la fois sylvicole et fiscal.
Maintenir ses parcelles cartographiées, ses interventions documentées et son plan de gestion à jour est une démarche qui conditionne directement votre accès au DEFI Forêt. Des outils comme Sylvie Forêt permettent de centraliser cette documentation — cartes IGN, annotations terrain géolocalisées, historique des coupes et travaux — dans un format que vous pouvez partager avec votre expert forestier ou votre CRPF.
